案例分享：离岸公司注册有妙招，成功节税4750万元

新型离岸国际贸易，是随跨国公司业务发展演化而来的一种新贸易模式，投资人离岸法区注册离岸公司，无需亲临当地，其业务便可在世界各地的任何地方直接开展。

海南和香港作为新型离岸国际贸易的重要“离岸市场”，在税收方面都各自具备优势。通过注册离岸公司、离岸架构搭建、ODI境外投资备案等操作不仅不可以运营境外业务实现境内外资金流动，还可以合理进行税务筹划。下面就来分享一个案例。

利用离岸税收政策成节税的案例

海南省商务厅曝光了一宗引人注目的免税案例，一家游戏公司巧妙运用香港的“离岸豁免”政策和海南的“境外直接投资所得免税”政策，成功将1.9亿元的股息分红实现零纳税，成功节税节税4750万元，引起了业界的广泛关注和热议。

该游戏公司（以下简称“A公司”），于2019年8月在海南注册成立，注册资本1000万元人民币，主要业务涵盖基础软件服务、应用软件开发、互联网文化活动以及互联网游戏等领域。

在2020年，A公司在海南省发改委和省商务厅备案后，顺利在香港注册成立了境外子公司（以下简称“B公司”）。B公司由A公司100%控股，主要负责A公司游戏的海外发行业务。

2021年9月，A公司向B公司汇出资本金1000万港币（折合128.43万美元），资金用途包括购买软硬件设施、推广费用等。而后，于2022年1月，A公司收到B公司分红的巨额利润，达到1.9亿元人民币（折3000万美元）。

B公司业务模式与收入来源

B公司主要通过两种方式获取收入：一是授权第三方平台发行游戏，用户在平台上消费后，平台代扣税费并按约定支付给B公司；二是自主发行游戏并通过第三方支付渠道收款，用户消费后支付结算给B公司。

B公司所发行的游戏不仅在欧美和东南亚地区备受欢迎，而且在印尼等国家下载量也位居前列，成绩斐然。

A公司与B公司交易结构图

经官方审核B公司经审计的财务报告、与第三方合作协议及收付款回单等真实性证明材料，并参考了白鲸出海平台公布数据、2021年游戏年度报告内容后，判断B公司的境外收入合理，并在审核了该公司股东决议、境外投资主管部门出具材料及ODI业务登记凭证等材料后为企业办理了利润汇回手续。

B公司是如何在香港实现零纳税

根据香港的利得税规定，所有在香港进行业务活动的公司都必须缴纳相应的利得税。但是，香港采用的是“本地来源”原则，这意味着成立注册香港公司后从境外获得的收入不受香港税法管辖，只有非香港居民在香港获得收入才需要缴纳税款。

以B公司为例，如果按照其1.9亿元的利润进行计算，根据香港税法，B公司应向香港政府缴纳约3120万元的税款。然而，由于香港实行的是“地域来源”征税制度，B公司的主要市场在欧美和东南亚，超过95%的收入来源于香港以外的地区。

因此，B公司选择向香港税务局提交了“离岸豁免”税务处理申请，成功获得了零税纳税的资格。这意味着，尽管B公司在香港注册，但其几乎所有的收入都来自于海外市场，因此无需向香港政府缴纳利得税。

在境内，A公司享受“新增境外投资所得免所得税”政策

按照《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业所得税的税率为25%，上述1.9亿元人民币利润分红款对应的应纳税额约为人民币4750万元。

不过，根据《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局海南省税务局公告2020年第4号），在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，满足法定条件即可免征企业所得税。

A公司是在海南自贸港设立并实际运营，主营业务——游戏属于自贸港鼓励类产业目录中的具体项目，对香港B公司的投资是在2020年1月1日至2024年12月31日期间，以此，A公司投资设立B公司符合海南境外投资所得免税的法定条件。由此本公司汇回A公司的1.9亿分红全部免税，在境内应纳税为0。

A公司如何实现资金汇出和利润汇回

A公司通过ODI备案/核准，人民币资金可换成外汇出境进行投资，投资所得外汇亦可顺利入境。

ODI（Outward Direct Investment）境外投资备案对于企业的合规出入境具有重要作用。根据国家外汇相关规定，大额资金出入境需提供ODI备案证书企业需要向外投资项目进行汇款或需将利润回流境内时，需提供合规对外投资证明至银行，银行才能进行相应的汇款操作。在境外投资活动中，如果企业没有进行合规备案，可能会面临被责令停止投资、处以罚款甚至撤销资质等严重后果。